Зачисление усн в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачисление усн в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ схемы ухода от налогообложения путем искусственного дробления бизнеса, в связи с чем доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил взаимозависимость лиц, наличие одного и того же учредителя, расчетных счетов в одних и тех же кредитных организациях, открытых одним должностным лицом в один день, единых адреса регистрации, бухгалтерии, руководства, IP-адреса, контактных телефонов и сайтов, идентичных фирменных бланков с одинаковой контактной информацией, факты использования имущества, транспортных средств, запасных частей и инвентаря взаимозависимыми лицами совместно, использования сотрудниками организаций одних и тех же помещения, территории, выполнения сотрудниками организаций функций, идентичных по своему характеру. Суд признал выводы налогового органа о создании схемы "дробления бизнеса" обоснованными. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что создание отдельных юридических лиц было связано с расположением лифтов, территориальным делением города, сложностью доступа к отдельным объектам, соблюдением требований безопасности, как неподтвержденный. Однако суд направил дело на новое рассмотрение в связи с неверным определением действительных налоговых обязательств, указав, что следует рассмотреть возможность уменьшения суммы недоимки, пеней и штрафов с учетом переплаты налога по УСН, порядка зачисления налога по УСН и доначисленных налогов в определенные бюджеты, дат реальной уплаты указанных налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ схемы ухода от налогообложения путем искусственного дробления бизнеса, в связи с чем доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил взаимозависимость лиц, наличие одного и того же учредителя, расчетных счетов в одних и тех же кредитных организациях, открытых одним должностным лицом в один день, единых адреса регистрации, бухгалтерии, руководства, IP-адреса, контактных телефонов и сайтов, идентичных фирменных бланков с одинаковой контактной информацией, факты использования имущества, транспортных средств, запасных частей и инвентаря взаимозависимыми лицами совместно, использования сотрудниками организаций одних и тех же помещения, территории, выполнения сотрудниками организаций функций, идентичных по своему характеру. Суд признал выводы налогового органа о создании схемы "дробления бизнеса" обоснованными. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что создание отдельных юридических лиц было связано с расположением лифтов, территориальным делением города, сложностью доступа к отдельным объектам, соблюдением требований безопасности, как неподтвержденный. Однако суд направил дело на новое рассмотрение в связи с неверным определением действительных налоговых обязательств, указав, что следует рассмотреть возможность уменьшения суммы недоимки, пеней и штрафов с учетом переплаты налога по УСН, порядка зачисления налога по УСН и доначисленных налогов в определенные бюджеты, дат реальной уплаты указанных налогов.
Определение Верховного Суда РФ от 18.02.2021 N 304-ЭС20-23974 по делу N А27-16351/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку общество имеет право на льготу по налогу на имущество. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, поскольку суды не рассмотрели вопрос о правомерности начисления санкций с учетом имеющейся у общества переплаты по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Вместе с тем суд кассационной инстанции указал, что вопрос о правомерности начисления пеней (санкций) с учетом переплаты по УСН (то есть уплаты налога по УСН при отсутствии законодательно установленной обязанности по его уплате) в случае доказанности факта переплаты и с учетом порядка зачисления в бюджет налога по УСН и налогов, доначисленных по результатам проверки, судами не исследовался.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку общество имеет право на льготу по налогу на имущество. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, поскольку суды не рассмотрели вопрос о правомерности начисления санкций с учетом имеющейся у общества переплаты по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Вместе с тем суд кассационной инстанции указал, что вопрос о правомерности начисления пеней (санкций) с учетом переплаты по УСН (то есть уплаты налога по УСН при отсутствии законодательно установленной обязанности по его уплате) в случае доказанности факта переплаты и с учетом порядка зачисления в бюджет налога по УСН и налогов, доначисленных по результатам проверки, судами не исследовался.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении преференций для налогоплательщиков, переходящих на УСН в связи с отменой ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-11-06/2/50747)Согласно пункту 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-11-06/2/50747)Согласно пункту 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Суды отвергли довод инспекции о том, что декларации по НДС представлялись предпринимателем в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. Они указали, что декларации составлены предпринимателем в соответствии с правилами заполнения деклараций по общей системе налогообложения. Налоги (НДС, НДФЛ) также предпринимателем уплачивались в порядке, установленном для общей системы налогообложения, и зачислялись инспекцией в соответствующие бюджеты без каких-либо замечаний. Налоговая отчетность по УСН за 2021 г. в инспекцию предпринимателем не представлялась, единый налог по УСН им не исчислялся, в бюджет не уплачивался.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Суды отвергли довод инспекции о том, что декларации по НДС представлялись предпринимателем в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. Они указали, что декларации составлены предпринимателем в соответствии с правилами заполнения деклараций по общей системе налогообложения. Налоги (НДС, НДФЛ) также предпринимателем уплачивались в порядке, установленном для общей системы налогообложения, и зачислялись инспекцией в соответствующие бюджеты без каких-либо замечаний. Налоговая отчетность по УСН за 2021 г. в инспекцию предпринимателем не представлялась, единый налог по УСН им не исчислялся, в бюджет не уплачивался.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 25.12.2023, с изм. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)3.3. Органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе установить дифференцированные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации. Размеры указанных дифференцированных нормативов отчислений устанавливаются законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.
(ред. от 25.12.2023, с изм. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)3.3. Органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе установить дифференцированные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации. Размеры указанных дифференцированных нормативов отчислений устанавливаются законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.